מס שבח הוא מס המוטל על רווח ממכירת נכס מקרקעין בישראל. עם זאת, ישנם מספר מקרים בהם ניתן לקבל פטור מתשלום מס שבח. להלן נסקור את הדרכים העיקריות להשגת פטור ממס שבח:
-
פטור לדירת מגורים יחידה:
אם הנכס הנמכר הוא דירת מגורים יחידה ששימשה למגורים במשך רוב תקופת הבעלות, ניתן לקבל פטור ממס שבח. התנאים לקבלת הפטור הם: הדירה שימשה כמקום מגורים עיקרי במשך רוב תקופת הבעלות, ולא נדרש כי המוכר התגורר בה; המוכר הוא יחיד (לא חברה); ולמוכר אין דירה נוספת. נכון לשנת 2023, תקרת הפטור עומדת על כ-4.6 מיליון ש”ח.
-
פטור לקשיש (מגיל 60):
קשישים זכאים לפטור מוגדל ממס שבח. התנאים לפטור זה הם שהמוכר מלאו לו 60 שנה; הדירה הנמכרת שימשה למגוריו במשך רוב התקופה שבבעלותו; ושווי הדירה אינו עולה על התקרה שנקבעה בחוק (נכון ל-2023 – כ-4.6 מיליון ש”ח).
-
פטור עד תקרה במכירת דירה שנתקבלה בירושה:
אם הדירה התקבלה בירושה, ניתן לקבל פטור עד לתקרה מסוימת. הפטור יינתן בתנאי שהדירה שימשה למגורים ע”י המוריש/יורשים לפחות 4 שנים מתוך 5 השנים שקדמו למכירה. חשוב לציין כי הפטור מוגבל בסכום.
-
פטור חד פעמי תוך שנתיים:
אדם שמכר דירת מגורים ורכש דירה אחרת בסמוך לכך, זכאי לפטור ממס שבח על הדירה הנמכרת אם עמד בתנאים הבאים: הדירה הנרכשת נועדה לשמש למגורים תוך שנה ממועד הרכישה; הדירה הנרכשת נרכשה תוך שנה לפני/אחרי מכירת הדירה הקודמת; והתמורה שימשה לרכישת הדירה החדשה.
-
קיזוז הפסדים:
במקרה של הפסד ממכירת נכס, ניתן לקזזו כנגד רווחי שבח עתידיים, ובכך להקטין את חבות המס. ניתן לקזז הפסד עד 7 שנים קדימה.
-
פטור לעולה חדש/תושב חוזר:
עולים חדשים ותושבים חוזרים זכאים להקלות ופטורים ממס שבח במכירת דירותיהם בתנאים מסוימים, למשל אם מדובר בדירה ראשונה שנרכשה 7 שנים מהעלייה/החזרה לארץ.
חשוב לחשב את גובה מס השבח באמצעות מחשבון מס שבח כדי לדעת מה גובה החיוב הצפוי, ולבדוק בקפידה האם עומדים בתנאים לפטור. מומלץ גם להיוועץ עם גורם מקצועי כמו עו”ד או רו”ח המתמחה בתחום כדי לקבל מידע מדויק.
לסיכום
ישנן מספר אפשרויות לקבלת פטור מתשלום מס שבח על מכירת נכס מקרקעין, בהתאם לסוג הנכס, ייעודו, מאפייני המוכר וסמיכות הזמנים לעסקאות אחרות. חשוב להכיר את ההקלות והתנאים לקבלתן, לחשב את המס באמצעות מחשבון מס שבח ולפעול לפי ההנחיות כדי למקסם את הפטור המגיע תוך עמידה בדרישות החוק.